Как подтвердить местонахождение иностранной организации с 2026 года?

Новая редакция Инструкции (Постановлением МНС от 20.01.2026 N 3 утверждена в новой редакции Инструкция о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, международной организации) привнесла ряд структурных изменений, которые, по мнению экспертов, делают документ более прозрачным и удобным в применении. Рассмотрим ключевые новшества.

1. Четкая структуризация форм подтверждения

Пункт 2 Инструкции теперь в систематизированном виде перечисляет все возможные формы документов, подтверждающих постоянное местонахождение иностранной организации. Сам перечень видов документов не изменился, но стал более наглядным.

Подтверждение может быть представлено в одном из следующих видов:

• Заявление о неудержании налога (по форме согласно приложению 1 к Инструкции МНС).

• Заявление о возврате (зачете) налога (по форме согласно приложению 2 к Инструкции МНС).

• Справка в произвольной форме, заверенная компетентным органом иностранного государства.

• Справка по форме, согласованной с компетентным органом иностранного государства.

• Справка по форме, установленной в самом иностранном государстве.

• Выписка из международных справочников: The Bankers Almanac, SWIFTRef, онлайн-сервиса "BIC Search" (S.W.I.F.T. SC, Бельгия) или справочника "Airline Coding Directory" (IATA).

• Графический образ документа (в случаях, предусмотренных ч. 3 п. 1 ст. 194 НК).

2. Уточнение сроков подачи документа

Важным уточнением стала новая норма (ч. 8 п. 2), которая детально регламентирует сроки представления подтверждения в налоговый орган. Ранее возникали вопросы относительно возможности подачи документа после сдачи декларации.

Теперь в Инструкции прямо указано, что подтверждение представляется:

• одновременно с налоговой декларацией по налогу на доходы;

• до установленного законодательством срока представления декларации;

• после истечения срока представления декларации.

Важно: Ранее действовавшая редакция не допускала подачу подтверждения после представления декларации, что создавало риски для налогоплательщиков. Новая редакция закрепляет более гибкий подход, позволяющий донести документы даже после отчетной даты, хотя ранее это подразумевалось только в привязке к срокам уплаты.

3. Условия подачи заявлений по новым формам

Пункт 3 Инструкции МНС устанавливает четкие правила подачи заявлений (приложения 1 и 2).

• Заявление по приложению 1 подается для получения освобождения от налога у источника выплаты или применения пониженных ставок.

• Заявление по приложению 2 подается для возврата (зачета) ранее удержанных сумм налога.

Ключевое условие: такие заявления подаются только в том случае, если в отношении иностранной организации ранее не представлялись иные документы из перечня п. 2 (справки компетентных органов, выписки из справочников и т.д.).

Обратите внимание: Заявление (в обоих случаях) в обязательном порядке должно быть заверено компетентным органом государства, в котором иностранная организация имеет постоянное местонахождение.

Требования к оформлению справки в произвольной форме

Несмотря на наличие утвержденных форм, Инструкция по-прежнему допускает использование справки в произвольной форме. Однако такая справка должна содержать обязательные реквизиты. Новая редакция подтверждает эти требования:

1. Дата выдачи (или период действия документа).

2. Полное наименование иностранной организации.

3. Юридический адрес компании.

4. Подтверждение факта постоянного местонахождения в конкретном государстве.

5. Ссылка на международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения, для целей которого выдается документ, с указанием соответствующего периода.

Сроки действия новой инструкции

Постановление МНС № 3 вступило в силу с 20 февраля 2026 года. Это означает, что новые правила применяются уже к налоговым периодам и срокам представления деклараций по налогу на доходы, начиная с I квартала 2026 года.

Резюме для бухгалтера

Новая редакция Инструкции не вводит дополнительных административных барьеров, а скорее устраняет правовые пробелы и упорядочивает существующие нормы.

• Главный плюс — четкое закрепление возможности подать подтверждение после сдачи декларации.

• Перечень допустимых документов остался прежним, что избавляет компании от необходимости срочного переоформления бумаг.

• Заявления (приложения 1 и 2) по-прежнему требуют обязательного заверения компетентным органом иностранного государства.

При подготовке пакета документов для налоговых органов в 2026 году рекомендуем руководствоваться именно новой редакцией Инструкции, утвержденной Постановлением № 3, чтобы избежать отказов в применении льгот по формальным основаниям.